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深化增值稅改革政策培訓(xùn)
來(lái)源:財(cái)務(wù)部
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作者:陳陽(yáng)
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發(fā)布時(shí)間: 2019-04-10
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公司財(cái)務(wù)部于2019年3月29日參加了由國(guó)家稅務(wù)總局德陽(yáng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局組織的神話增值稅改革政策培訓(xùn)會(huì)。
此次培訓(xùn)會(huì)議分為四個(gè)部分：
1.深化增值稅改革相關(guān)政策解讀。
2.增值稅發(fā)票開(kāi)具和開(kāi)票軟件升級(jí)。
3.關(guān)于出口退稅率和離境退稅物品退稅率調(diào)整。
4.增值稅一般納稅人申報(bào)輔導(dǎo)。
此次培訓(xùn)會(huì)議的主要內(nèi)容有：
1.自2019年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變。（即我單位涉及到的建筑服務(wù)類現(xiàn)行稅率降至9%，加工勞務(wù)、修理修配勞務(wù)、銷售機(jī)電設(shè)備等現(xiàn)行稅率降至13%）
2. 自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。按照【財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署 2019年第39號(hào) 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告】相關(guān)規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。（此處需注意的是：不是所有注明旅客身份信息的票據(jù)都可以抵扣，必須是和用工單位簽訂了勞動(dòng)合同的個(gè)人或者和用工單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議的勞務(wù)公司，用工單位才能就國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸類票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。）
3.納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。
4.生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)一般納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，用于抵減應(yīng)納稅額。
5.符合條件的納稅人可以申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
6.增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件對(duì)調(diào)整后稅率的啟用時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了自動(dòng)控制。4月1日零時(shí)前，納稅人職能選擇調(diào)整前的稅率開(kāi)具發(fā)票；納稅人完成稅控開(kāi)票軟件升級(jí)后，在4月1日零時(shí)后，才可以選擇調(diào)整后的稅率開(kāi)具發(fā)票。
7.開(kāi)票時(shí)需根據(jù)應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)確定適用稅率?！娟P(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知】（財(cái)稅（2016）036號(hào)）有納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相關(guān)規(guī)定。對(duì)于此次改革，原則上4月1日以后需要開(kāi)具以前稅率的發(fā)票，需要在3月納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行申報(bào)，否則只能開(kāi)具新稅率的發(fā)票。
8.增值稅一般納稅人在稅率調(diào)整前開(kāi)具了增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者有誤退回需重開(kāi)等情形的，先按照原使用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票；納稅人在稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)的，應(yīng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
9.納稅申報(bào)表調(diào)整變化及填報(bào)注意事項(xiàng)，主要教財(cái)務(wù)人員如何填寫(xiě)申報(bào)表。
此次培訓(xùn)會(huì)議分為四個(gè)部分：
1.深化增值稅改革相關(guān)政策解讀。
2.增值稅發(fā)票開(kāi)具和開(kāi)票軟件升級(jí)。
3.關(guān)于出口退稅率和離境退稅物品退稅率調(diào)整。
4.增值稅一般納稅人申報(bào)輔導(dǎo)。
此次培訓(xùn)會(huì)議的主要內(nèi)容有：
1.自2019年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變。（即我單位涉及到的建筑服務(wù)類現(xiàn)行稅率降至9%，加工勞務(wù)、修理修配勞務(wù)、銷售機(jī)電設(shè)備等現(xiàn)行稅率降至13%）
2. 自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。按照【財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署 2019年第39號(hào) 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告】相關(guān)規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。（此處需注意的是：不是所有注明旅客身份信息的票據(jù)都可以抵扣，必須是和用工單位簽訂了勞動(dòng)合同的個(gè)人或者和用工單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議的勞務(wù)公司，用工單位才能就國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸類票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。）
3.納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。
4.生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)一般納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，用于抵減應(yīng)納稅額。
5.符合條件的納稅人可以申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
6.增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件對(duì)調(diào)整后稅率的啟用時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了自動(dòng)控制。4月1日零時(shí)前，納稅人職能選擇調(diào)整前的稅率開(kāi)具發(fā)票；納稅人完成稅控開(kāi)票軟件升級(jí)后，在4月1日零時(shí)后，才可以選擇調(diào)整后的稅率開(kāi)具發(fā)票。
7.開(kāi)票時(shí)需根據(jù)應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)確定適用稅率?！娟P(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知】（財(cái)稅（2016）036號(hào)）有納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相關(guān)規(guī)定。對(duì)于此次改革，原則上4月1日以后需要開(kāi)具以前稅率的發(fā)票，需要在3月納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行申報(bào)，否則只能開(kāi)具新稅率的發(fā)票。
8.增值稅一般納稅人在稅率調(diào)整前開(kāi)具了增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者有誤退回需重開(kāi)等情形的，先按照原使用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票；納稅人在稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)的，應(yīng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
9.納稅申報(bào)表調(diào)整變化及填報(bào)注意事項(xiàng)，主要教財(cái)務(wù)人員如何填寫(xiě)申報(bào)表。
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